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新政|小规模3%降至1%!快看看你是否适用?

【发布日期:2020-6-18】

3月至12月,湖北省内小规模纳税人免征增值税,其他省份小规模纳税人增值税征收率由3%降到1%。让我们了解一下怎么用好这条政策吧!


政策依据
财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号):

自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

政策解读

1.该政策适用主体:

全部增值税小规模纳税人,不区分单位或者个体工商户。
另外,需要说明的是,个体工商户中也会有一般纳税人,一般纳税人是不能享受此项政策的,即使一般纳税人中适用3%征收率的简易计税方法计税的项目也不行。

2.政策适用范围:
只有适用3%征收率的应税销售行为可以享受减免政策,适用5%征收率的应税销售行为,比如出租不动产、销售不动产等,仍然需要按照现行政策规定执行。

3.政策执行期限:
根据2月28日公布的《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,小规模纳税人减免增值税阶段性政策的执行期是3月~5月。但4月30日财政部和税务总局发布《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》,将税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日,即该税收优惠政策执行时间是2020年3月1日至12月31日

4.政策的适用:
对于大多数按季申报的增值税小规模纳税人,需要在第一季度按照两种政策核算应纳税额。因此,政策的核心就在于,应按照纳税义务发生时间来确定适用的征收率或者免税政策,纳税义务发生时间在3月~12月期间的,可以适用免税或者减征政策,纳税义务发生在1月~2月的,依然适用3%征收率。

举一个湖北地区例子做说明:

如果湖北地区的一个小型超市,零售日用百货和食品,属于按季申报的增值税小规模纳税人,1月~2月销售额20万元,3月销售额18万元。对这个纳税人来说,因为1月~3月销售额合计38万元,超过30万元,因此纳税人对1月~2月的20万元销售额,需要按照3%征收率计算缴纳增值税,不能享受免税政策,3月的18万元销售额可以享受免税政策。


该税收优惠政策自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。这里享受免征增值税优惠的,不能开具专用发票,只能开具普通发票。(《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以按照规定放弃免税、减税,缴纳增值税。放弃免税、减税后,可以按适用税率或者征收率开具专用发票)。如果公司开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。如果小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收增值税,那就是说其法定征收率还是3%,实务中按照优惠后的1%征收,优惠了两个百分点,其销售额的计算公式为销售额=含税销售额/(1+3%),请注意,其分母是“1+3%”,而不是“1+1%”。按照现行政策规定,这种情形是不能开增值税专用发票。但是,此时小规模纳税人有一种权力:可以放弃享受优惠政策,按3%征收率开具增值税专用发票并纳税。
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